Что такое предпринимательство в Республике Казахстан?

Как отмечается в Предпринимательском кодексе Республики Казахстан, предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность, направленная на получение чистого дохода путем использования:

1. имущества;
2. производства;
3. продажи товаров;
4. выполнения работ;
5. оказания услуг.

Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя.

Предпринимательство может быть основано на:

1. частной собственности (частное предпринимательство);
2. праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство);
3. сотрудничестве государства с частным бизнесом (государственно-частное партнерство) и т.д.

Примечание: частное предпринимательство основывается на частной собственности. Государственное предпринимательство – на государственной собственности. Государственно-частное партнерство – сотрудничество государства с частным бизнесом в следующих формах:

1. В форме контрактного ГЧП, основанного на следующих видах договоров:

• концессии;
• доверительного управления;
• аренды государственного имущества;
• лизинга;
• договоров, заключаемых на разработку технологии, изготовление опытного образца, опытно-промышленное испытание и мелкосерийное производство;
• контракта жизненного цикла;
• сервисного контракта;
• иных договоров, соответствующих признакам государственно-частного партнерства.

2. В форме институционального ГЧП – реализуется компанией ГЧП (СП) в соответствии с договором государственно-частного партнерства.

Кто может заниматься предпринимательством в Республике Казахстан?

В соответствии с законодательством Республики Казахстан, предпринимательской деятельностью в Республике Казахстан вправе заниматься следующие лица:

1. граждане Республики Казахстан;
2. граждане Российской Федерации, Республики Беларусь, Кыргызской Республики, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан;
3. кандасы;
4. юридические лица (АО, ТОО, ТДО, и т.д.), зарегистрированные как на территории Республики Казахстан, так и на территории других государств.

Следует отметить, что выше перечисленные лица вправе заниматься предпринимательской деятельностью в разных формах предпринимательства.

Однако, следует помнить, что граждане Республики Казахстан, Российской Федерации, Республики Беларусь, Кыргызской Республики, кандасы вправе осуществлять предпринимательскую деятельность как в форме индивидуального предпринимательства, так и в форме юридического лица. Для того чтобы граждане Российской Федерации, Республики Беларусь, Кыргызской Республики могли осуществлять деятельность в форме индивидуального предпринимательства, они должны постоянно проживать на территории Республики Казахстан, т.е. иметь вид на жительство.

Граждане других государств вправе заниматься предпринимательской деятельностью в Республике Казахстан в форме юридического лица, зарегистрированного как на территории Республики Казахстан (резидент Республики Казахстан), так и на территории другого государства (нерезидент Республики Казахстан).

При этом следует помнить, что граждане могут осуществлять предпринимательскую деятельность с 18 лет и должны обладать правоспособностью, т.е. не быть ограниченно дееспособными или недееспособными по решению суда.

Следует также принимать во внимание особенности предпринимательской деятельности резидентов и нерезидентов Республики Казахстан. Резиденты и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, по общему правилу, должны регистрироваться в качестве постоянного учреждения. В таких случаях нерезидентам присваивается БИН. В случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, нерезиденты Республики Казахстан могут не регистрироваться в налоговых органах Республики Казахстан в качестве постоянных учреждений.

Формы предпринимательства в Республике Казахстан

Предприниматели осуществляют предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан в следующих формах:

1. в качестве физического лица – индивидуальное предпринимательство (ИП);
2. в качестве юридического лица.

В качестве ИП вправе регистрироваться граждане Республики Казахстан, Российской Федерации, Республики Беларусь, Кыргызской Республики, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и достигшие 18 лет.

При этом, законодательством предусмотрены следующие формы ИП:

1. общеустановленный режим (10% от прибыли);
2. упрощенная декларация (3% от прибыли);
3. патент (2% от прибыли).

Помимо этого, ИП может быть зарегистрировано как в форме индивидуального личного предпринимательства (осуществляется физическим лицом самостоятельно), так и в форме совместного предпринимательства (предпринимательство супругов, семейное предпринимательство).

В качестве юридического лица могут осуществлять предпринимательскую деятельность как граждане Республики Казахстан, так и граждане других государств, иностранные юридические лица. Для этого им необходимо зарегистрировать юридическое лицо на территории Республики Казахстан.

В Республике Казахстан существуют следующие основные виды юридических лиц:

1. акционерное общество (АО);
2. товарищество с дополнительной ответственностью (ТДО);
3. коммандитное товарищество (КТ);
4. простое товарищество (ПТ);
5. товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) и т.д.

Наиболее удобной и популярной формой юридического лица является ТОО.

Примечание: ТОО может быть зарегистрировано в разных формах:

1. общеустановленный режим – 20% от дохода;
2. упрощенная декларация – 3% от прибыли.

При определении формы предпринимательства необходимо определиться с категорией субъектов предпринимательства (малый, средний, крупный бизнес).

С момента регистрации вышеописанных форм предпринимательства они становятся субъектами предпринимательства.

Категории субъектов предпринимательства

Прежде чем открыть ТОО или ИП необходимо определиться с категорией субъекта предпринимательства, что в основном влияет на налогообложение и размер штрафа при нарушении законодательства Республики Казахстан.

Категории субъектов предпринимательства определяются в зависимости от среднегодовой численности работников и среднегодового дохода. 

Категории субъекта предпринимательства (количество работников и среднегодовой доход):

1. микропредпринимательство (не более 15; 30 000 МРП);
2. малое предпринимательство (не более 100; 300 000 МРП);
3. среднее предпринимательство (свыше 100, но не более 250; свыше 300 000, но меньше 3 000 000 МРП);
4. крупное предпринимательство (более 250; 3 000 000 МРП).

Примечание: размер МРП меняется каждый год. В 2022 году МРП составляет 3 063 тенге.

Важно знать!

Субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства не могут быть ИП и/или ТОО, которые занимаются следующими видами деятельности:

1. деятельностью, связанной с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
2. производством и/или оптовой реализацией подакцизной продукции;
3. деятельностью по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
4. проведением лотереи;
5. деятельностью в сфере игорного бизнеса;
6. деятельностью, связанной с оборотом радиоактивных материалов;
7. банковской деятельностью либо отдельными видами банковских операций, либо деятельностью на страховом рынке;
8. аудиторской деятельностью;
9. профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг;
10. деятельностью кредитных бюро;
11. охранной деятельностью;
12. деятельностью, связанной с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему.

Какие существуют виды деятельности?

В соответствии с законодательством Республики Казахстан, существует огромное количество видов деятельности, которыми могут заниматься предприниматели. Каждому виду деятельности присваивается общий классификатор видов экономической деятельности (ОКЭД).

Прежде чем заняться бизнесом, вам необходимо выбрать основной вид деятельности, согласно ссылке, указанной выше. Законом не запрещено заниматься и другими видами деятельности. Однако закреплено определение основного вида деятельности.

Следует отметить, что помимо выше указанных требований к занятию видами деятельности, законодательством Республики Казахстан определены особые требования к некоторым видам деятельности, такие как получение лицензии, разрешения, уведомления, акциза и т.д. Например, для занятия аудиторской деятельностью необходима лицензия, а для занятия некоторыми другими видами деятельности нужно помнить о возникновении необходимости уплаты дополнительных налогов. Например, владельцам бильярдных клубов помимо общеустановленных налогов необходимо также платить фиксированный налог.

В связи с тем, что существует огромное количество видов деятельности и требований к ним, рекомендуется детально прорабатывать каждый вид деятельности, которым вы хотите заниматься, а также изучить, какие дополнительные требования необходимо соблюдать для занятия этой деятельностью.

Важно помнить!

В случае если вы занимаетесь деятельностью без соответствующей лицензии, разрешения, уведомления, уплаты налогов, получения документов, это будет рассматриваться в качестве незаконной деятельности, что может привести к административной и/или даже уголовной ответственности.

Ликвидация ИП по общеустановленному порядку

В течение 1 месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности ИП одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:

• налоговое заявление о проведении налоговой проверки;
• ликвидационную налоговую отчетность.

Следует отметить, что налоговая проверка должна быть начата не позднее 20 рабочих дней со дня получения налоговым органом налогового заявления ИП.

Налоговая проверка – это комплексная проверка, проводимая налоговым органом на основании предписания по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, в рамках которой рассматриваются также следующие вопросы:

• правомерность применения положений международных соглашений (договоров), при наличии;
• трансфертное ценообразование (при наличии);
• государственное регулирование производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута и т.д.;
• иные вопросы по соблюдению законодательства РК, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы РК.

Срок проведения налоговой проверки не должен превышать 30 рабочих дней со дня вручения предписания. Однако срок может быть продлен для ИП, у которого не более одного места нахождения в РК – от 45 до 60 рабочих дней, а ИП подлежащих мониторингу – от 75 до 180 рабочих дней. При этом налоговая проверка может быть дополнительно продлена от 60 до 180 рабочих дней.

До составления акта налоговой проверки, для отдельной категории ИП, утверждаемой налоговым органом, вручается предварительный акт налоговой проверки о предварительных результатах налоговой проверки, по которому могут быть представлены возражения. По завершении налоговой проверки составляется акт налоговой проверки. В случае если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения законодательства РК, контроль за которым возложен на налоговые органы, об этом делается соответствующая запись в акте налоговой проверки. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки, за исключением сведений, являющихся налоговой тайной. В случае, если за период с даты получения ликвидационной отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки возникают обязательства по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, такие обязательства указываются в приложении к акту налоговой проверки без начисления пени и применения штрафных санкций.

Также налоговыми органами может быть направлено уведомление о начисленных суммах налогов, платежей в бюджет и социальных платежей за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки – не позднее 5 рабочих дней со дня вручения акта ликвидационной налоговой проверки.

В случае выявления нарушений, выносится уведомление о результатах проверки. Налоговое обязательства считается исполненным после завершения налоговой проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности и задолженности по социальным платежам, в том числе, образовавшихся по результатам налоговой проверки.

ИП снимается с регистрационного учета не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства. Информацию об этом можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

Следует отметить, что ИП может быть отказано в снятии с регистрационного учета в случае наличия налоговой задолженности и задолженности по социальным платежам, не уплаченных в течение 30 рабочих дней со дня вручения уведомления. В случае полного согласия с уведомлениями о результатах ликвидационной налоговой проверки дополнительно предоставляется заявление о таком согласии с приложением подтверждающих документов об исполнении указанных в уведомлениях налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также обязательств по перечислению социальных платежей в течение 25 рабочих дней со дня получения уведомления.

• общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок за период срока исковой давности не более 150 000 МРП;
• имеется в наличии заключение аудита по налогам, составленное не более чем за 20 календарных дней до даты представления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности;
• не состояли и не состоят в течение срока исковой давности (5 лет) на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

Под отдельными видами деятельности понимаются следующие виды деятельности:

• производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
• оптовая и/или розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
• производство этилового спирта и/или алкогольной продукции;
• оптовая и/или розничная реализация алкогольной продукции;
• производство и/или оптовая реализация табачных изделий;
• игорный бизнес;
• услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов;
• производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров;
• организация обменных операций с наличной иностранной валютой;
• электронная торговля товарами.

Следующие документы подаются в налоговый орган по месту нахождения ИП:

1. налоговое заявление о прекращении деятельности;
2. ликвидационная налоговая отчетность;
3. заключение аудита по налогам;
4. налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии).

Не позднее 10 рабочих дней со дня получения документов проводится камеральный контроль, по результатам которого налоговый орган составляет заключение установленной формы. Заключение предоставляется не позднее 5 рабочих дней с момента вручения акта налоговой проверки.

В случае выявления нарушений налоговым органом по результатам камерального контроля, вручается уведомление об устранении нарушений не позднее 10 рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности.

Если вы не согласны с результатами камерального контроля (заключения и/или уведомления об устранении нарушений), то налоговым органом проводится налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении Вас, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

В случае если ИП не устранит замечания, предусмотренные в уведомлении, аналогично, проводится налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении ИП, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

Налоговые обязательства считаются исполненными после осуществления камерального контроля при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме. ИП считается ликвидированным в дату оплаты всех налогов и снимается с регистрационного учета в течение 3 рабочих дней с даты оплаты всех налогов. Информацию об этом можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

В случае если ИП не оплатит свою задолженность по налогам, социальным платежам, либо не исполнит что-либо из выше описанного порядка, в снятии с регистрационного учета может быть отказано.

• не является плательщиком НДС;
• не включен в план налоговых проверок или список выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков.
• Одновременно предоставляются в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:
• налоговое заявление о прекращении деятельности;
• уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности по установленной форме (при наличии такого учета);
• ликвидационную налоговую отчетность;
• налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии).

Не позднее 10 рабочих дней со дня получения документов проводится камеральный контроль, по результатам которого налоговый орган составляет заключение установленной формы. Заключение предоставляется не позднее 5 рабочих дней с момента вручения акта налоговой проверки.

В случае выявления нарушений налоговым органом по результатам камерального контроля, вручается уведомление об устранении нарушений не позднее 5 рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности.

Если ИП не согласен с результатами камерального контроля (заключения и/или уведомления об устранении нарушений), то налоговым органом проводится налоговая проверка, которая начинается не позднее 10 рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и/или получения пояснения о несогласии по выявленным нарушениям.

В случае если ИП не устранит замечания, предусмотренные в уведомлении, аналогично, проводится налоговая проверкам, которая начинается не позднее 10 рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления, по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении ИП, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

ИП считается снятым с регистрационного учета со дня:

• составления заключения по результатам камеральной проверки – при отсутствии нарушений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
• исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля – при наличии таких нарушений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
• погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам – при наличии налоговой задолженности и/или задолженности по социальным платежам и условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме.

Информацию о снятии ИП с регистрационного учёта можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

В случае, если не будет произведена оплата налогов и социальных платежей и/или оплата налогов и социальных платежей будет произведена позже 10 календарных дней со дня составления заключения или получения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в снятии с регистрационного учета может быть отказано.

• не состоит на регистрационном учете по НДС;
• не осуществляет деятельность в форме совместного предпринимательства;
• не осуществляет отдельные виды деятельности;
• отсутствует в плане налоговых проверок или в списке выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков;
• не имеет налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
• не имеет высокого уровня рисков по системе управления рисков (с 1 января 2019 года).

При ликвидации ИП в упрощенном порядке камеральный контроль не проводится.

Существуют следующие виды ликвидации ИП в упрощенном порядке:

1. на основании налогового заявления о прекращении деятельности;
2. на основании письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или расчета стоимости патента.

В первом случае (на основании налогового заявления) для ликвидации ИП необходимо подать следующие документы в налоговый орган по месту своего нахождения:

• налоговое заявление о прекращении деятельности;
• ликвидационную налоговую отчетность;
• налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии).

ИП считается снятым с регистрационного учета не позднее 3 рабочих дней со дня уплаты всех необходимых налогов, платежей в бюджет и социальных платежей. Информацию об этом можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

В снятии с регистрационного учета в упрощенном порядке на основании налогового заявления может быть отказано:

• в случае если ИП не соответствует критериям, при которых применима ликвидация ИП в упрощенном порядке;
• в случае если ИП не подало все необходимые документы в соответствии с установленными требованиями и непредставления ликвидационной налоговой отчетности в течение 3 рабочих дней с даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности;
• в случае неуплаты налогов, платежей в бюджет, социальных платежей позже 13 календарных дней с даты подачи заявления.

Помимо выше описанных условий, в упрощенном порядке на основании письменного согласия возможна ликвидация ИП в следующих случаях:

• применяющий специальный налоговый режим на основании патента и не представивший в течение 60 календарных дней со дня истечения срока действия патента или окончания периода приостановления деятельности очередной расчет стоимости патента;
• приостановивший представление налоговой отчетности и не представивший после окончания периода приостановления деятельности налоговую отчетность в течение 60 календарных дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности;
• при отсутствии контрольно-кассовой машины, состоящей на регистрационном учете в налоговом органе.

ИП считается ликвидированным в дату оплаты всех налогов и снимается с регистрационного учета в течение 3 рабочих дней со дня истечения выше описанных сроков. Информацию об этом можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

В случае выявления налоговым органом нарушений в течение срока исковой давности после прекращения деятельности ИП, исчисление налоговых обязательств по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам по деятельности, осуществляемой в период существования ИП производится физическим лицом, которое ранее было ИП, в соответствии с налоговым законодательством РК, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате.

Салық есептемесі дегеніміз не?

Кәсіпкерлік қызмет әрқашан бақылауда болуына байланысты, әрбір кәсіпкер (ЖК, ЖШС, АҚ) салықтық есеп беруді орнатылған мерзімге сәйкес ұсыну керек. Салық есеп-қисабы – бұл салық төлеуші, салықпен жастанған нысандар, салық міндеттемелерінің есептеулері, әлеуметтік және зейнетақы жарналары туралы құжаттардың жиынтығы.

Кәсіпкер әрқашанда салық есептемесінің дұрыстығына жауапты болып келеді.

2017 жылдың салықтық есеп берудің түрлерін осы жерде білуге болады.

Және де салық есеп-қисабын http://cabinet.salyk.kz/sonowebinfo/ порталына жіберуге болады.

ЖК-ға сәйкес салықтардың түрлері және оларды төлеудің мерзімдері

1. 10 пайыз мөлшерлемесі бойынша жекеше табыс салығы.
2. 12 пайыз мөлшерлемесі бойынша қосылған құн салығы (екінші айдың 25 күнінен артық емес есепті салық кезеңінен кейін келетін салық кезеңі).
3. Әлеуметтік салық – әрбір жұмысшы үшін 2 АЕК; айдың 25 күнінен артық емес, салық кезеңінен кейін келетін.
4. Көлік құралдары үшін салықт тепе-тең бөліктермен қазіргі жылдың 25 ақпанынан, 25 мамырынан, 25 тамызынан, 25 қарашасынан кеш емес мерзімді төленуге тиіс.
5. Қазіргі төлемдердің сомасының 0,5 пайыздық мөлшерлемесіне сәйкес мүлік үшін салық және тең бөліктермен осы жылдың 25 ақпанынан, 25 мамырынан, 25 тамызынан, 25 қарашасынан кеш емес мерзімде төленуге тиіс.
6. Ойындық бизнес үшін салық (оның жүзеге асуының барысында).
7. Біртұтас жер салығы.
8. 10 пайыздық мөлшерлеме бойынша міндетті зейнетақы жарнасы.

ЖШС үшін салықтардың түрлері

1. Бірлескен табыс салығы (БТС) – бұл ЖШС-ның салық салынатын табысының 20 пайызы, табыстардың және шығындардың сомасына және залалдардың сомасына азайтылған (Қазақстан Республикасының Салық Кодексінің 1 пунктінің 147 бабы).
2. Төлемнің қайнарындағы табыстарға 15 пайыз мөлшерлемесімен салық салыну тиісті.
3. 12 пайыздық мөлшерлемесі бойынша ҚҚС, егер тауарлардың, жұмыстардың және қызметтердің сатуы бойынша айналымның АЕК-тің 30 000-еселі көлемін құратын минимумы кез келген мерзімнің барысында (12-айлық мерзімнен артық емес) артып кетсе (Қазақстан Республикасының Салық Кодексінің 1 пунктінің 268 бабы, 5 пунктніңі 568 бабы).
4. Әлеуметтік салық әр ай сайын жұмысшыларға төленетін жұмыс берушінің шығындарының 11 пайыздық мөлшерлемесі бойынша есептеледі.
5. Жұмысшының айлық табысынан 10 пайыз мөлшерінде алынатын жинақтаушы зейнетақы қорына зейнетақы жарнасы.

Есіңізде сақтаңыз!

Егер сізде табыс болмаса да, салық мағлұмдамасында бейнеленген салық есептемесін ұсыну керек.

Бірыңғай жағдай. Заңды тұлғалардың – ауыл шаруашылық өнімінің, ара өсіру өнімінің, аквамәдениет (балық өсірушілік) өнімінің өндірушілерінің өзіндік өндірістің көрсетілген өнімнің өндірудің ісін жүзеге асырудан алынған салық салынатын табысы 10 пайыздық мөлшерлеме бойынша бірлескен табыс салығымен салық салынады. Бірлескен табыс салығы үшін салықтық мерзім – 1 қаңтардан басталып 31 желтоқсанға дейінгі күнтізбелік жыл (Қазақстан Республикасының Салық Кодексінің 148 бабы).

1. Индивидуальный подоходный налог по ставке 10%. 
2. Налог на добавленную стоимость по ставке 12% (налоговый период для НДС - календарный квартал; не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом).
3. Социальный налог - 2 МРП за каждого работника; не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом; налоговый период по соцналогу - календарный месяц.
4. Налог на транспортные средства подлежит уплате равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.
5. Налог на имущество по ставке 0,5% от суммы текущих платежей, подлежит уплате равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.
6. Налог на игорный бизнес (при его осуществлении).
7. Единый земельный налог ежегодно 1 октября текущего года (раз в год).
8. Обязательные пенсионные взносы по ставке 10%; не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (ежемесячно).

1. Корпоративный подоходный налог (КПН) - это 20% от налогооблагаемого дохода ТОО, уменьшенного на сумму доходов и расходов и на сумму убытков (п. 1 ст. 147 НК РК).
2. Доходы у источника выплаты подлежат налогообложению по ставке 15%.
3. НДС по ставке 12%, если будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ и услуг, составляющий 30 000-кратную величину МРП, в течение любого периода (не более 12 месяцев) (п. 1 ст. 268, п. 5 ст. 568 НК РК).
4. Социальный налог исчисляется ежемесячно по ставке 11% от расходов работодателя, выплачиваемых работникам.
5. Пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере 10% от ежемесячного дохода работника.

Помните!

Даже если у вас нет дохода, необходимо предоставлять налоговую отчетность, отраженную в налоговой декларации.

Исключение. Налогооблагаемый доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), полученный от осуществления деятельности по производству указанной продукции собственного производства, облагается КПН по ставке 10%. Налоговый период для КПН - календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 148 НК РК).

1. Земельный налог, в случае наличия земельного участка на праве собственности или постоянного землепользования на территории Республики Казахстан. Исчисляется налог на землю путем применения ставки налога к площади земельного участка. Базовые ставки налога указаны в Налоговом кодексе.
2. Налог на имущество, в случае наличия зданий, сооружений, жилых строений и иных прочно связанных с землей на праве собственности, хозяйственного ведения на территории Республики Казахстан. Вычисляется налог на имущество путем применения ставки налога к среднегодовой остаточной стоимости объектов обложения, определяемой по данным бухгалтерского учета, которая определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным. Ставка налога на имущество 1,5%; налоговым периодом для данного вида налогов является календарный год с 1 января по 31 декабря.
3. Налог на транспорт, в случае наличия у юридического лица транспортного средства на праве собственности или оперативного управления. Исчисление налога производится по ставкам по каждому транспортному средству, установленным в месячных расчетных показателях (МРП) по объему двигателя у легковых автомобилей и по грузоподъемности у грузовых автомашин. При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности. Налоговая декларация (форма 700.00) сдается не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Оплата производится не позднее 5 июля текущего года. Налоговым периодом для данного вида налогов является календарный год с 1 января по 31 декабря.
4. налог на игорный бизнес (при его осуществлении).